尾牙、春酒抽獎獎品要扣稅嗎？公司與中獎人各要做什麼

先看金額：時價 20,000 元以下不用扣

公司自己辦的尾牙、春酒抽獎，中獎人拿到的獎品是「競技、競賽及機會中獎之獎金或給與」（所得稅法第 14 條第 1 項第 8 類），不是薪資所得。給付的時候公司是扣繳義務人，要在給付時扣稅（第 88 條第 1 項第 2 款、第 89 條第 1 項第 2 款）。

扣多少看中獎人的身分：境內居住之個人按給付全額扣 10%，非境內居住之個人扣 20%（各類所得扣繳率標準第 2、3 條第 1 項第 7 款）。

要不要扣看金額：同一個標準的第 13 條第 1 項寫「每次應扣繳稅額不超過 2,000 元者，免予扣繳」。10% 換算回去，獎品時價 20,000 元以下就不用扣。這個門檻只給境內居住之個人，非居住者沒有。

要換成自己的金額，用尾牙抽獎扣繳試算填時價就會算出來。

有一段要特別提：時價 20,001 到 20,009 元時，算出來的稅額是 2,000.1 到 2,000.9 元。所得稅法、施行細則、扣繳率標準與薪資所得扣繳辦法 都沒有規定扣繳稅額的角以下怎麼處理，所以本站按條文字面當成「超過門檻、要扣」；如果稽徵機關把角以下捨去就會變成免扣。 這九個金額落在模糊地帶，請直接問所轄國稅局。

扣的是「給付全額」，買彩券的成本不能先減掉

所得稅法第 14 條第 1 項第 8 類第 2 目寫「參加機會中獎所支付之成本，准予減除」，很容易被讀成扣繳時也能先減成本。 不是的：扣繳率標準第 2、3 條的用語都是「按給付全額扣取」。成本只減少隔年 5 月併入綜合所得總額的所得額，不減少給付當下的扣繳稅額。

尾牙抽獎通常沒有參加成本，所以這兩個數字一樣；有買票、買彩券的活動才會分開。

實物獎品怎麼算金額、沒有現金怎麼扣

實物獎品的金額怎麼定？所得稅法第 14 條第 2 項：「如為實物、有價證券或外國貨幣，應以取得時政府規定之價格或認可之兌換率折算之；未經政府規定者，以當地時價計算。」施行細則第 89 條之 1 把這一條接到第 88 條的扣繳所得，所以實物獎品的扣繳基礎就是當地時價，不是公司的採購成本或帳面價值。

實物沒有現金可以扣。實務上是請中獎人先把稅款交給公司，公司再繳庫並開立扣繳憑單；試算頁的「實物時中獎人要先付給公司」就是這個金額。 如果公司想自己吸收這筆稅、讓中獎人實拿獎品，給付總額要怎麼往上換算沒有官方公式，本站不給數字，請先問國稅局或會計師。

免扣繳不等於免申報：憑單還是要開

這是最容易漏的一步。免扣繳講的是「不用扣稅」，不是「不用申報」。

所得稅法第 89 條第 3 項規定，因為未達起扣點或不屬扣繳範圍而沒有扣稅的給付，公司仍要在隔年 1 月底前把受領人姓名、住址、身分證統一編號與全年給付金額列單申報，並在 2 月 10 日前填發免扣繳憑單給中獎人。

只有同一位中獎人全年從同一個扣繳義務人拿到的這類給付不超過 1,000 元時，扣繳率標準第 13 條第 3 項才讓公司「得」免列單。注意是「得」，不是「應」，想列也可以列。

要扣繳的那一邊，期限在第 92 條第 1 項：扣下來的稅款在次月 10 日前繳清，隔年 1 月底前彙報扣繳憑單、2 月 10 日前填發。1 月遇到連續 3 日以上國定假日時，彙報期限延到 2 月 5 日、填發延到 2 月 15 日；哪一年適用要看財政部當年度的公告。

中獎人這一邊：隔年 5 月還要補多少

公司扣的 10% 不是中獎人最後要繳的稅，只是先扣在那裡。隔年 5 月結算申報時，這筆獎金要併入綜合所得總額，按中獎人自己的邊際稅率課稅，已經被扣的部分可以抵掉，多退少補。 民國 115 年度的級距是 5%、12%、20%、30%、40%。

反過來，5% 級距的人被扣了 10%，5 月反而會退稅。這個估算只是把所得額乘上邊際稅率，沒有算其他所得、免稅額、扣除額與基本生活費差額，看量級用，不是申報金額。

統一發票、公益彩券是另一套（分離課稅）

統一發票、公益彩券這類政府舉辦的獎券走另一套。扣繳率標準第 2 條第 1 項第 7 款但書：每聯（組、注）獎額不超過 5,000 元免予扣繳，超過就按給付全額扣 20%。它也不吃前面那個 2,000 元門檻，因為第 13 條第 1 項但書第五款把政府舉辦之獎券列為仍應扣繳的分離課稅所得。

而且依所得稅法第 14 條第 1 項第 8 類第 3 目，政府舉辦之獎券中獎獎金除依第 88 條扣繳外不併計綜合所得總額，所以 5 月報稅時不用再算一次。公司自己辦的尾牙抽獎沒有這個待遇，一定要併入。

漏扣漏報會怎樣

所得稅法第 114 條分三款，罰的是扣繳義務人。

• 應扣未扣或短扣：除了限期責令補繳與補報扣繳憑單，還要按應扣未扣或短扣的稅額處 1 倍以下罰鍰；沒有在限期內補繳，或不按實補報扣繳憑單，處 3 倍以下罰鍰。
• 已扣但沒有依期限填報或填發憑單：除限期責令補報或填發外，處 1,500 元以上 20,000 元以下罰鍰；經限期責令仍未按實補報或填發，處 3,000 元以上 45,000 元以下。
• 逾期繳納所扣稅款：加徵滯納金。

條文寫的都是上限，實際裁罰看財政部的稅務違章案件裁罰倍數參考表。本站不試算罰鍰。

承辦人的流程：抽獎前到隔年 2 月

1. 抽獎前：把每個獎項的時價列出來，用試算先看哪些會超過 20,000 元。超過的要在獎項說明裡寫清楚「中獎人需負擔 10% 所得稅」，免得現場才講。
2. 抽獎當天：記下中獎人的姓名、身分證統一編號與地址（憑單要用），以及是不是境內居住之個人。 要扣繳的獎項請中獎人先把稅款交給公司再領獎。
3. 給付次月 10 日前：把扣下來的稅款繳庫。
4. 隔年 1 月底前：扣繳憑單彙報、免扣繳的也要列單申報。把同一個人全年的這類給付加起來， 不超過 1,000 元的才可以不列。
5. 隔年 2 月 10 日前：把扣繳憑單或免扣繳憑單填發給中獎人。 1 月有連續 3 日以上國定假日的年度會延長，看財政部公告。

各個期限落在哪一天，可以對照2027 報稅期限的總表。